Od 2021 roku osoby, które sprzedały nieruchomość przed upływem 5 lat od jej nabycia, mogą odliczyć od podatku wydatki na duże urządzenia AGD w ramach ulgi mieszkaniowej. Warunkiem jest przeznaczenie środków ze sprzedaży na własne cele mieszkaniowe w ciągu 3 lat od końca roku podatkowego, w którym nastąpiła sprzedaż. Minister Finansów w specjalnej interpretacji ogólnej dopuścił możliwość odliczenia kosztów lodówek, pralek, zmywarek czy piekarników, co wcześniej było niemożliwe.
Najważniejsze informacje:
- Duże AGD można odliczyć w ramach ulgi mieszkaniowej od października 2021 roku
- Ulga przysługuje osobom, które sprzedały nieruchomość przed upływem 5 lat
- Małe AGD jak ekspres do kawy czy toster nadal nie podlegają odliczeniu
- Wydatki należy ponieść w ciągu 3 lat od końca roku podatkowego ze sprzedaży
- Rozliczenie następuje w zeznaniu PIT-39 z odpowiednimi dokumentami
Kluczowa zmiana w interpretacji przepisów
Przełomowy moment nastąpił 13 października 2021 roku, kiedy Minister Finansów wydał interpretację ogólną nr DD2.8202.4.2020, która zmieniła dotychczasowe podejście organów podatkowych. Wcześniej wszystkie wnioski o odliczenie kosztów sprzętu AGD były odrzucane przez urzędy skarbowe.
Jak podaje KAS, „urządzenia, takie jak kuchenka gazowa, elektryczna lub gazowo-elektryczna, płyta indukcyjna lub ceramiczna, piekarnik, zmywarka, pralka, lodówka czy okap kuchenny, można więc obecnie uznać za standardowe wyposażenie każdego budynku (lokalu) o funkcjach mieszkalnych, niezbędne do zabezpieczenia prawidłowej egzystencji człowieka”.
Które urządzenia można odliczyć
Do odliczenia kwalifikują się wyłącznie duże urządzenia AGD, które uznawane są za elementarne wyposażenie mieszkania. Lista obejmuje:
Lodówki, pralki, zmywarki, piekarniki, kuchenki gazowe i elektryczne, płyty indukcyjne, okapy kuchenne oraz suszarki do odzieży. Według KAS, suszarka należy do kategorii „duże AGD” wielkością i wyglądem przypominającą pralkę, a suszenie jest kolejnym etapem procesu prania odzieży.
Małe AGD pozostaje poza zakresem ulgi. Jak tłumaczą organy podatkowe, ekspres do kawy, toster, opiekacz czy kuchenka mikrofalowa „są to bowiem akcesoria, a nie elementarne przedmioty, bez których pomieszczenie kuchenne utraciłoby częściowo swą funkcjonalność”.
Warunki skorzystania z ulgi
Aby skorzystać z odliczenia kosztów AGD, należy spełnić kilka kluczowych warunków. Po pierwsze, trzeba sprzedać nieruchomość przed upływem 5 lat od jej nabycia, co oznacza konieczność zapłacenia 19-procentowego podatku od zysków kapitałowych.
Środki ze sprzedaży należy przeznaczyć na cele mieszkaniowe w ciągu 3 lat od końca roku podatkowego, w którym nastąpiła sprzedaż. Oprócz sprzętu AGD, ulga obejmuje również zakup mieszkania, budowę domu, remont, spłatę kredytu hipotecznego czy meble w zabudowie.
Niezbędne są dokumenty potwierdzające wydatki – faktury VAT, umowy oraz dowody płatności. Rozliczenie następuje w zeznaniu PIT-39, które należy złożyć do końca kwietnia następnego roku.
Praktyczne aspekty rozliczenia
Warto pamiętać, że ulga mieszkaniowa ma swoje ograniczenia kwotowe. Maksymalna kwota odliczenia to wysokość uzyskanego dochodu ze sprzedaży nieruchomości, jednak nie więcej niż kwota faktycznie wydana na cele mieszkaniowe. Oznacza to, że można odliczyć wydatki na AGD tylko do wysokości podatku, który trzeba zapłacić od sprzedaży nieruchomości.
Podatnicy powinni również zachować wszystkie dokumenty związane z zakupem sprzętu AGD przez okres przedawnienia zobowiązania podatkowego, czyli przez 5 lat. Urząd skarbowy może bowiem w każdej chwili zażądać przedstawienia dowodów potwierdzających poniesione wydatki.
Warto pamiętać, że interpretacja z 2021 roku została potwierdzona również w kolejnych orzeczeniach, w tym po zmianie stanowiska Dyrektora KIS z sierpnia 2022 roku przez Szefa KAS, który ostatecznie zaakceptował możliwość odliczania dużego sprzętu AGD.
Źródła: portalsamorzadowy.pl, gofin.pl, TVN24, akademialtca.pl, biznesistyl.pl, wprost.pl, interia.pl, ewygodnie.pl, ifirma.pl