- Naczelny Sąd Administracyjny uwzględnił skargę kasacyjną podatniczki o zwolnienie z podatku od spadków i darowizn.
- Ulga mieszkaniowa pozwala na wyłączenie z podstawy opodatkowania wartości do 110 mkw. mieszkania lub domu.
- Warunkiem skorzystania z ulgi jest posiadanie pisemnej umowy o opiekę z notarialnym poświadczeniem przez co najmniej dwa lata.
- Podatniczka chciała skorzystać z ulgi po zapisaniu jej mieszkania przez seniorkę w testamencie.
- Fiskus zakwestionował prawo do ulgi, argumentując brak wymaganej umowy o opiekę.
We wtorek, 6 maja 2025 roku, Naczelny Sąd Administracyjny (NSA) uwzględnił skargę kasacyjną podatniczki, która domagała się zwolnienia z podatku od spadków i darowizn, powołując się na tzw. ulgę mieszkaniową.
Decyzja Naczelnego Sądu Administracyjnego
Naczelny Sąd Administracyjny uwzględnił skargę kasacyjną podatniczki, która spierała się z fiskusem o prawo do skorzystania z ulgi mieszkaniowej. Sprawa dotyczyła warunków, które muszą być spełnione, aby móc skorzystać z tego zwolnienia.
Ulga mieszkaniowa
Ulga mieszkaniowa, określona w artykule 16 ustawy o podatku od spadków i darowizn, pozwala na wyłączenie z podstawy opodatkowania wartości do 110 mkw. mieszkania lub domu. W przypadku nieruchomości spadkowych między osobami z III grupy podatkowej, czyli m.in. niespokrewnionymi, możliwe jest nabycie w zamian za opiekę. Kluczowym warunkiem jest jednak posiadanie pisemnej umowy o opiekę z notarialnym poświadczeniem, obowiązującej przez co najmniej dwa lata.
Przypadek podatniczki
Podatniczka, która sprawowała opiekę nad seniorką, chciała skorzystać z ulgi po tym, jak w notarialnym testamencie z 2011 roku, seniorka zapisała jej swoje 57-metrowe mieszkanie w Krakowie. Po śmierci podopiecznej, spadkobierczyni zgłosiła nabycie mieszkania o wartości ponad pół miliona złotych, z zamiarem skorzystania z ulgi.
Problemy z fiskusem
Fiskus zakwestionował prawo podatniczki do ulgi, argumentując, że nie posiadała ona pisemnej umowy o opiekę z notarialnym poświadczeniem, co według urzędników uniemożliwiało skorzystanie z preferencji podatkowych. Kobieta jednak podkreślała, że spełnia wszystkie wymagane warunki, a jej opieka nad seniorką była potwierdzona zarówno w testamencie, jak i w notarialnym pełnomocnictwie, które upoważniało ją do zarządzania majątkiem podopiecznej.